Если товар вернул покупатель, продажу нельзя «сторнировать» задним числом и переписывать прошлый налоговый период. Основание для корректировки — документ маркетплейса, из которого видно, что реализация отменена. Начисленный НДС уменьшают в периоде получения такого документа, а не в дату возврата.
Разберу, чем отличается уменьшение реализации от вычета по возвращённому товару, кем для селлера выступает маркетплейс и какие бумаги запросить. Материал пригодится продавцам на ОСНО, которые получают возвраты от покупателей и не хотят попасть на доначисления.
Когда покупатель отказался от товара и получил деньги обратно, реализация прекращает существовать. Налог с продажи, которой больше нет, платить не нужно. Но уменьшать НДС «задним числом» только потому, что товар вернулся, нельзя. Сначала должен появиться документ маркетплейса, в котором виден возврат.
Здесь решает не дата физического возврата, а период, в котором площадка отразила его в отчёте или передала корректировочный документ. Если продажа была в одном квартале, а возврат оформлен в следующем, это не повод переделывать прошлую декларацию. Уменьшение показывают в том периоде, когда возник документ.
Важно не путать «вычет» и «восстановление». Покупатель на ОСНО, который раньше принял товар и заявил НДС к вычету, при возврате восстанавливает входной налог. У продавца корректируется начисленный НДС с реализации. Это разные налоговые последствия, и в статье я разделяю их по сценариям.
Откройте договор или оферту. Маркетплейсы обычно работают по агентскому договору либо по договору комиссии; в Гражданском кодексе это главы 51 и 52. Ключевой вывод один: маркетплейс для селлера — не покупатель, а посредник. Он не покупает ваш товар и не становится его собственником, когда товар едет на склад.
До момента продажи товар остаётся вашим. Поэтому передача товара на склад маркетплейса не является реализацией и не создаёт обязанности по НДС. Возврат нераспроданного товара с маркетплейса на ваш склад — тоже не реализация. Просто возвращается собственность, которая никуда не уходила.
НДС появляется тогда, когда товар продан покупателю. Если после этого покупатель вернул товар и получил деньги назад, старая реализация сторнируется, но только на основании документа площадки. Именно в этот момент возникает вопрос: уменьшаем начисленный НДС или появляется право на вычет.
Для возвратов на маркетплейсе типичны три случая. В каждом из них разная учётная картина. Проще всего показать её в таблице.
| Ситуация | Что происходит с продажей | Как работает НДС |
|---|---|---|
| Покупатель-физлицо вернул товар, продажа аннулируется | Договор купли-продажи расторгнут, деньги возвращены | Начисленный НДС уменьшается в периоде получения документа о возврате |
| Компания или ИП вернули товар как отдельную операцию | Возврат оформляется как обратная реализация | У продавца может возникнуть право на вычет входного НДС при наличии корректировочных документов |
| Маркетплейс вернул товар до продажи | Продажи не было, товар оставался у селлера | НДС не начисляется и не восстанавливается |
В первой строке обычный розничный покупатель отказывается от товара по закону о защите прав потребителей. Счёта-фактуры от него нет. Достаточно отчёта маркетплейса, где сумма возврата минусует продажу. Начисленный НДС уменьшается в том периоде, когда отчёт получен.
Вторая строка сложнее. Покупатель на ОСНО принял товар, заявил вычет и потом возвращает его. Он обязан восстановить входной НДС, а продавец вправе претендовать на вычет, если операция оформлена как обратная реализация. Нужны корректировочные документы от покупателя или площадки, иначе вычет не подтверждён.
Третья строка чаще всего вводит в заблуждение: товар не был продан, а маркетплейс просто вернул его со склада. Никакого НДС здесь нет: вашего имущества не было в реализации, начислять и восстанавливать нечего.
Маркетплейс не предоставляет один универсальный документ для всех случаев. В оферте может быть отчёт о продажах, отчёт о возвратах, сводный УПД или корректировочный счёт-фактура. Нужно найти документ, в котором возврат виден по каждой позиции: артикул, количество, сумма и дата.
Если покупатель — юридическое лицо или ИП, которое платит НДС, и возврат оформляется как обратная реализация, понадобятся документы от покупателя: корректировочный счёт-фактура или универсальный корректировочный документ. В этом случае у продавца появляется основание для вычета.
Один скриншот из личного кабинета или внутренняя выгрузка не являются налоговым документом. Они помогут объяснить ситуацию инспектору, но заменить первичный документ не смогут. Поэтому сначала запрашиваете документ, потом меняете учёт.
Если не понимаете, какую бумагу считать основанием для уменьшения налога, не трогайте прошлые периоды. Дождитесь документа и только после этого вносите исправление.
Скажу прямо, подходит ли вам процедура, что будет с имуществом и во сколько это обойдётся. Без обещаний, которых не может дать ни один юрист.
На практике вижу одну и ту же схему. Селлер видит, что покупатель вернул товар. В учёте он вручную сторнирует реализацию прошлого квартала, вычитает её из налоговой базы и подаёт уточнённую декларацию. Документа о возврате в этот момент ещё нет, а налоговые регистры уже изменены.
Налоговая не отменяет прошлую декларацию только потому, что селлер считает возврат справедливым. Ей нужен документ с датой и номером. Без него данные книги продаж и отчёта маркетплейса расходятся. Это приводит к доначислению НДС, пеням и долгой переписке с инспекцией.
Правильный порядок — дождаться, пока маркетплейс оформит возврат, и внести исправление в том периоде, когда получен этот документ. Тогда возврат не потеряется и не создаст расхождений. Если отчёт приходит позже, чем вы ожидали, лучше перенести корректировку на более поздний период, чем нарушить связь документов.
Представим типичную ситуацию: селлер на ОСНО продаёт через маркетплейс отделочные материалы. В одном квартале он отражает реализацию, а в следующем часть товара возвращают покупатели. Бухгалтер предлагает подать уточнённую декларацию за прошлый квартал и исключить из налоговой базы возвращённые суммы. На первый взгляд это логично: возврат связан с реализацией прошлого периода.
Однако как правило, возвраты фиксируются маркетплейсом с задержкой, и к моменту подготовки уточнёнки отчёт площадки ещё не сформирован. Если опираться на такие документы, легко ошибиться с периодом корректировки. Прежде чем вносить исправления, стоит проверить отчёты маркетплейса и убедиться, что возврат отражён именно в том периоде, в котором он фактически оформлен площадкой.
В такой ситуации подавать уточнёнку преждевременно. Возврат нужно отразить в том налоговом периоде, в котором появился отчёт маркетплейса, и приложить подтверждающие документы площадки. Именно такой порядок позволяет избежать расхождений с налоговой и не потерять право на вычеты.
Чтобы не потерять вычет и не спровоцировать вопросы налоговой, действуйте по шагам.
Если сомневаетесь, в каком периоде отражать возврат, откладывайте исправление до получения документа. Правильная дата лучше быстрой корректировки.
Возврат товара на маркетплейсе — это не повод переписывать прошлый отчётный период. Сначала вы получаете документ площадки, затем вносите корректировку в период этого документа. Вычет возникает только там, где возврат оформлен как отдельная налогооблагаемая операция, а восстановление НДС при возврате — обязанность покупателя, который раньше заявил налог к вычету.
Если товар вернулся до продажи, НДС нет вообще. Держите рядом отчёт маркетплейса и свой учёт, и налоговая не увидит причин доначислять. Это правило избавляет от большинства споров по возвратам на маркетплейсах.
Если покупатель — обычное физлицо, счёт-фактура ему не выставляется. Для уменьшения начисленного НДС нужен отчёт маркетплейса или УПД, где зафиксирован возврат. Если покупатель — плательщик НДС и вернул товар отдельной операцией, сначала смотрят на документы самого покупателя: корректировочный счёт-фактуру или УПД на возврат.
Восстанавливает налог не продавец, а покупатель-плательщик НДС, если он принял товар к учёту и заявил вычет, а затем возвращает товар. Продавец корректирует начисленный НДС. Если по возврату оформлен отдельный счёт-фактура, продавец может принять входной НДС к вычету. Важно не путать стороны восстановления.
Обычно нет. Если декларация ещё не подана и документ о возврате есть в том же квартале, вы учтёте продажу и возврат в одной декларации. Если декларация уже подана, изменения вносятся не в прошлый период, а в период получения документа от маркетплейса. Всё решает дата документа, а не дата возврата.
Нет. До продажи товар остаётся вашей собственностью, возврат со склада площадки лишь возвращает товар вам. НДС не начисляется и не восстанавливается по этой операции. Но проверьте, не была ли сначала реализация, а потом получена компенсация за брак; в этом случае нужно анализировать именно реализацию.
На УСН нет общих правил по НДС при возврате, ведь продавец не платит НДС с реализации. Однако выручку тоже нужно корректировать по документам маркетплейса, иначе можно завысить доход. Принцип тот же: изменения отражаются в периоде получения документа о возврате, а не задним числом.
Пришлю расчёт по вашей ситуации в Telegram или МАХ и отвечу на вопросы лично. Без звонков колл-центра.
Каждое дело разное: одна деталь меняет ответ на противоположный. Напишите или позвоните — посмотрю вашу ситуацию и скажу, что делать дальше.
Материал носит справочный характер и не заменяет консультацию по вашей ситуации: детали дела меняют ответ.